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商业银行会计的内部控制建设

商业银行会计的内部控制建设摘要: 摘要:随着金融创新的深化,商业银行所面临的环境更加复杂,因此对银行内部控制提出了新的挑战,本文以在金融创新改革背景下商业银行会计内部控制所存在的问题作为论述切入点,阐述提高商业银行会计内部控制的具体对…

摘要:随着金融创新的深化,商业银行所面临的环境更加复杂,因此对银行内部控制提出了新的挑战,本文以在金融创新改革背景下商业银行会计内部控制所存在的问题作为论述切入点,阐述提高商业银行会计内部控制的具体对策,以此促进商业银行的健康发展。

关键词:商业银行;内部控制;金融改革

2014年银监会颁布实施的《商业银行内部控制指引》明确商业银行内部控制的职责、保障机制以及监督管理等,进一步推动商业银行规范管理,完善内部控制。该指引的颁布对于促进我国商业银行金融创新改革、提高银行会计工作具有重要的现实意义。

一、商业银行会计内部控制的内容及目标

商业银行会计是商业银行从事经营活动的基础,在互联网金融环境下商业银行会计部门发挥着重要的作用。商业银行会计内部控制是银行管理者为了保证经营目的的实现而制定的制度。因此商业银行内部控制需要包括以下内容:建立组织结构和规章制度、制定相应的监控环节、遵循职责分离原则、组建安全的安防措施、制定严格的会计销账制度以及具有完整的档案信息。根据《指引》规定,银行会计内部控制属于银行的自律行为,是银行适应金融新常态发展的基础,结合相关实践经验,商业银行内部控制需要达到以下目标:保证国家相关法律法规在银行内部得以贯彻执行;确保银行战略的实现;保证银行风险管理体系的有效性以及确保财务信息的真实、完整。

二、金融创新背景下商业银行会计内部控制存在的问题

(一)风险防范意识淡薄,对会计内部控制缺乏认识

虽然在互联网金融推动下,尤其是监管部门加强了对商业银行内部控制建设的指导,然而根据近些年商业银行频发的安全事件可以看出,商业银行管理者的风险防范意识还比较淡薄,对于会计内部控制还缺乏科学的认识:首先商业银行管理者对于内部控制的认识仍然停留在“人治”阶段,而忽视对内部控制制度的建设与执行上。例如2015年某省商业银行董事长杨某利用职务之便受贿5556万多元,通过分析虽然该银行建立了严格的规章制度,但是由于存在较大的“人为治理”的色彩,才为其犯罪提供漏洞;其次在互联网金融环境下部分银行管理者没有对网络金融业务形成足够的重视,导致商业银行内部控制体系存在诸多漏洞。例如银行工作人员认为内部控制制度的建设是为了应付上级的检查,因此他们在具体的工作中仍然采取传统的工作模式。

(二)商业银行会计内部控制制度不完善

在网络金融的推动下,商业银行的运营模式出现了新的特点,尤其是商业银行的业务范畴更加扩大,因此银行内部控制制度建设曝露出诸多的问题:首先内部控制制度具有一定的滞后性。在网络金融的推动下,商业银行内部控制制度建设并没有随着环境的变化而做出相应的改变,虽然在2014年由证监会颁布实施了新的内部控制指引,但是具体到银行内部其仍然存在执行难、执行不到位的现象;其次会计内部控制制度存在僵化性,也就是在网络金融与实体金融衔接的阶段,各种内部控制制度建设处于停滞不前的阶段,存在覆盖性不全的问题,例如针对网络金融的内部控制制度并没有在银行内部所有环节实施,而且简单的停留在主要业务层面。

(三)缺乏有效的内部控制监督评价机制

有效地内部控制监督评价机制是提高内部控制效率的重要手段,但是目前银行的内部控制制度存在监督评价不完善的问题,例如会计监督职能弱化、缺乏系统的事前、事中以及事后监督体系等等。例如银行内部人员利用银行监管漏洞骗取银行内部资金,分析其原因主要是由于银行监管漏洞造成的,例如在当前银行内部审计上,银行内部审计结论需要上报董事会,这样一来必然会严重制约了内审部门对董事会尤其是董事长的控制和监督职能,使董事长游离在内部控制范围之外。

三、强化商业银行会计内部控制制度的具体对策

(一)强化银行管理者的风险防范意识,树立内部控制优先观念

在互联网金融创新背景下,商业银行管理者要强化对内部控制的正确认识:首先银行管理者要强化对内部控制的认识,并且在内部形成良好的内部控制文化氛围。例如在商业银行可以借助“创建文明城市”契机,加大对网络安全的教育宣传,提高银行工作人员的内部控制意识,增强法律观念;其次银行内部要组建内部控制管理小组,细化流程,以此形成有效的组织架构,提高内部控制在银行内部的实施。例如针对网络风险日益增加的趋势,银行要建立专职合规人员,以此强化对内部控制工作的推动;最后则要从工作人员的教育培训入手,增强工作人员的内部控制知识与文化修养。

(二)建立细致的责任制度,加强重要岗位的控制

在经济新常态背景下,商业银行必须要加强责任制度建设,通过强化岗位控制降低商业银行内部风险:首先商业银行要及时根据新常态变化而制定严格的责任制度,明确岗位职责。例如针对商业银行开展的网络金融业务,商业银行需要及时根据网络金融的新特点而细化责任,强化财务工作人员的职责。其次重点岗位人员实行定期轮换,平行交接。各种业务必须交由不同的人完成,不相容的岗位一定要分离管理。对重要会计事项必须坚持授权审批,形成分工明确、权责对等的严密的风险防范体系。当然在新常态下必须要加强银行财务人员的职业道德素质,强化他们的法律意识、风险控制意识以及思想政治素质等。

(三)强化内部审计,完善监督核查制度

内部审计是规避财务风险的最后防线,在商业银行所面临的新环境下:一方面商业银行要加强内部审计制度。内部审计必须要依托网络技术,通过发挥网络技术实现对银行财务的全过程审计,避免人为干扰审计的现象。同时商业银行内部要将审计关口前移,从源头规避商业银行的内部风险;另一方面商业银行要加强对各项业务的监督审查,例如既要对商业银行业务进行监督,也要对业务监督结果进行审查,以此保障审计的科学性与严肃性。

(四)加强对运营资金的会计控制,强化预算管理

在网络金融环境下,商业银行要加强对运营资金的监管,杜绝银行管理工作人员出现徇私舞弊的行为。例如商业银行在办理资金结算的时候,必须要做好入账登记制度,杜绝出现“小金库”。同时商业银行还需要建立有效的监控制度,尤其是对于重点岗位要进行严格的监控,及时对相关资金进行盘点。另外在互联网金融模式下,商业银行基于外包业务的发展,也要强化对外包业务的监管,提高商业银行的经济效益。总之,在商业银行新常态环境下,要加强商业银行会计内部控制,以此为营造健康良好的金融环境,实现我国经济的可持续健康发展。

参考文献:

[1]水蕊蕤.商业银行内部控制缺陷原因及措施研究[J].财会学习,2016(12).

[2]王雅.互联网金融发展对我国商业银行的影响及应对策略[J].现代商贸工业,2017(24).

[3]张俊平.中小商业银行内部控制管理存在问题及对策[J].经营管理者,2015(20).

作者:赵晓丽 单位:中信银行股份有限公司石家庄分行

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作者: 中国论文网

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