企业会计基础工作及内部控制

摘要：为了增强企业发展的竞争实力，必须重视企业的会计基础工作，这将有利于保障企业的财务安全，同时降低工作开展面临的风险。内部控制制度的完善能够为会计基础工作的开展提供保障，应该以企业实际发展状况为依据，制定符合现状的内部控制制度，确保企业各项工作的协同开展，优化企业资源配置。内部控制制度涉及的内容繁杂，只有明确当前企业会计基础的工作需求，才能保障制度的合理性与科学性。本文将通过分析企业会计基础工作的内部控制制度的重要性，探索企业会计基础工作的内部控制制度的构建策略。

关键词：企业；会计基础工作；内部控制制度

一、企业会计基础工作内部控制制度的重要性

首先，企业会计基础工作的内部控制制度能够增强会计法律法规的执行力度，避免因基础信息错误而给企业发展带来的严重影响。在我国会计事业的发展过程中，国家制定了一系列法律法规，这为企业内部管理工作的开展奠定了基础。而会计行业财务制度，是会计行业依据本行业的特点需求来制定的规章制度。可这些也不能完全解决现实中发生的具体的财务问题。企业根据会计法律法规，并结合自身的实际发展情况，需要制定切实可行的内部控制制度，应对相关法律法规加以充分落实，避免在会计基础工作中出现较大的偏差，保障企业的财务资金安全，降低企业在市场竞争中的风险。其次，企业会计基础工作的内部控制制度能够优化工作流程，体现制度自身的价值，对工作人员进行有效约束与管理，降低人为操作失误带来的问题。在一个现代化企业的发展过程中，会计基础工作已是不可或缺，只有协调各部门与人员的利益关系，才能够增强工作开展的实效性。如果未能建立科学化的内部控制制度，会计核算的规范性缺失，就会导致社会公众利益与国家利益受到损害，同时影响企业的正常运营发展，降低企业在市场竞争中的综合实力[1]。只有建立完善的企业会计基础工作内部控制制度，才能增强工作的规范性与系统性，防止出现混乱局面。会计基础工作的开展会更加有章可循，工作人员的行为也能够受到有效约束，从而真正发挥会计基础工作的价值。再次，企业会计基础工作的内部控制制度能够促进会计管理制度体系的完善。内部会计管理制度、行业会计规章、行业会计行政法规和国家有关会计法律，是企业财务会计制度的主要组成部分。其中，内部会计管理制度的制定应该以后三者为依据，只有加强企业基础会计工作的内部管理，才能促进制度体系的不断完善，保障工作开展中有章可循。最后，企业会计基础工作的内部控制制度能够促进企业经济效益的提升。会计基础工作如果缺乏有效的管理制度，就会出现账账不符，账实不符，账表不符，应收款项流失不能收回，虚列成本、费用、利润等等行为。只有从会计基础工作的控制管理入手，才能够真正实现完善的会计基础工作的内部控制管理，才能全面、准确、真实地反映和监督企业的经营活动。会计内部管理的综合性较强，通过制度的约束能够促进企业经济效益的提升。

二、企业会计基础岗位与内部控制制度的关系

在企业开展内部控制工作时，首先应该对企业工作岗位进行划分，构建高效化的内部会计机构，明确不同岗位与人员的职责，这也是各项工作开展的基础与前提。企业会计监督工作也会受到岗位设置与职责权限合理性与否的直接影响，同时能够避免出现严重的资源浪费问题，防止工作人员出现违法违规行为。在设置企业会计岗位时，应该分离控制不相容的职务。在开展各项经济业务时，应该确保处理人员在两名以上，增强各部门或者人员之间的沟通与交流，同时加强相互之间的监督，避免出现暗箱操作。当只有一个人负责某一工作岗位或者经济业务时，如果缺乏良好的职业素养就容易出现违法违规行为，导致企业的经济利益受到损害[2]。“内部牵制”是分离控制不相容业务的基础，签发、授权、记录与核准执行等，是企业经济业务的主要工作重点，由独立部门负责不同的工作环节，能够有效控制人员的舞弊行为。在会计人员岗位设置的过程中，首先应该从单位实际出发，坚持精简的原则，工作有做的也有监督检查的。避免工作岗位中出现职责不清的问题，防止会计工作陷入混乱局面。其次，应该明确岗位工作人员的经济责任制，有效划分工作人员的权利与责任，避免出现权责重叠等问题。要加强对工作人员的考核，建立完善的奖惩机制，严重规范工作人员的行为。再次，应该从整体出发，凡事考虑全局，发扬互助合作精神，紧密团结，共同做好工作。最后，应该重视内部会计稽核岗位的设置，对于岗位制度的实际执行情况进行严格检查，防止出现流于形式的问题。这种方式能够贯彻落实内部控制制度的各项要求，真正发挥制度的规范与约束作用。

三、企业会计基础工作的内部控制制度浅析

1.企业会计基础工作的内部控制管理体系

在企业开展会计基础工作时，应该建立完善的内部会计管理体系，增强各项工作的组织性与规范性。在各项会计工作中，企业领导人员与总会计师具有不可推卸的责任，应该意识到自身在工作开展中的角色与地位，为经济业务的顺利开展提供保障。为了避免经济业务陷入混乱的局面，应该对会计机构责任人的职责加以细化和明确，增强会计机构人员设置的合理性。加强会计机构和职能机构之间的联系与交流，防止出现分工不明确等问题，增强部门工作的协调性。此外，还应该对会计核算组织形式加以优化，提升会计基础工作效率。

2.会计人员岗位责任制度

对会计机构的人员和实际工作内容进行深入分析，明确不同岗位的工作职责与范围，制定完善的会计人员岗位责任制度。在考核过程中应该严格以岗位职责为依据，增强工作人员的工作积极性与主动性。在构建会计人员岗位责任制度时，应该注意以下八点：

（1）分离控制不相容职务

如前所述，“内部牵制”是分离控制不相容职务的关键点，在开展经济业务时，应该分离管理执行和授权工作，采购人员不能同时负责审批工作，避免在此过程中发生舞弊行为。分离控制审核与执行工作，审核人员不能担任销货发票的填写。分离控制财产保管与记录工作，记账员不能同时担任出纳员的工作。分离控制记录总账与记录明细账工作[3]。分离控制登记总账与登记日记账工作。会计档案保管工作、稽核工作、支出、收入和债权债务账目登记工作等，不能由出纳同时兼任。保管有价证券和现金收付等工作不能由会计核算人员同时兼任。

（2）财务管理系统

财务系统管理人员工作与账务处理工作分离，只负责设置运行环境，并对网络用户工作进行合理分配，增强系统运行的安全性。

（3）财务大小印签管理

严禁一人保管支付款项所需的全部印章。财务专用章由专人保管。财务负责人或者委托人对印签进行管理。持有人对银行印签私章进行管理。

（4）企业工资核算

完善监督机制，加强工资核算人员、劳资部门、财务负责人和工资输入人员之间的相互监督，以避免个别人杜撰，发生错发、漏发、多发工资情况。

（5）各项票据的管理

出纳人员负责管理票据，对各项手续加以规范，防止出现违法违规行为。

（6）各项收据的管理

对于收据进行领用登记管理，加强“票章分管”和定期回收与检查。

（7）建立稽核制度

稽核制度的建立，能够为审核会计账簿、会计凭证和财务报表等奠定基础，在审核中应该有专业人员负责，包括事前审核和事后复核。

（8）会计档案管理

“妥善保管、存放有序、查找方便”是开展会计档案管理工作的主要原则。

3.账务处理程序制度

建立完善的账务处理程序制度，能够对会计账簿、会计凭证和财务报表的流程进行优化。以国家相关法律规定为依据，制定完善的会计科目与明细科目。从企业会计核算的实际情况出发，并以相关法律法规为依据，明确填制要求、会计凭证格式和传递程序等。从企业会计核算的实际情况出发，并以相关法律法规为依据，明确辅助账、总账和日记账的登记、设置、格式等。以国家会计制度的要求为依据，确定对外财务报表种类。

4.内部牵制制度

在企业会计基础工作的内部控制制度当中，内部牵制制度的重要性愈发明显，程序牵制、职责牵制和核算牵制，是内部牵制制度的不同形式。内部牵制制度主要适用于资产的首付、凭证的传递、购买和销售业务、核算和记录业务等。在各项经济业务的开展中，应该严格遵循内部牵制制度的要求。一方面，两个及以上部门或者人员在同时开展经济业务时，出现错误的几率就会大大减低，这是制定内部牵制制度的基础。另一方面，两个及以上部门或人员出现合伙舞弊的几率也较低。因此，通过建立完善的内部牵制制度，能够增强各部门与人员之间的相互监督，降低企业的财务风险。

5.原始记录管理制度

原始记录管理制度包括了原始记录的审核要求；有关人员对原始记录管理的责任；原始记录的内容与格式等等[4]。

6.定额管理制度

在考核方法、程序和奖惩措施制定的过程中，定额管理制度发挥着至关重要的作用。其包括了制定和修订定额的依据、方法、程序；定额管理范围；奖惩方法、定额执行等。

7.计量验收制度

计量验收制度的内容主要包括：计量验收管理的要求；计量检测手段和方法；有关验收人员的责任和奖惩办法等。

8.资产清查制度

在对企业资产进行清查时，应该严格依据资产清查制度，防止出现账实不符的情况，能够促进会计核算质量的提升。主要内容包括：资产清查的范围；清查基准日；清查组织领导；程序、方法、要求等。

9.财务收支审批制度

建立完善的财务收支审批制度，能够对手指审批人员、范围和程序等加以明确规定，这是保障企业会计基础工作顺利开展的前提。首先，应该对审批人员及其审批权限进行规定。其次，应该明确审批程序和责任。最后，应该对违规行为的处理方法进行明确规定。

10.成本核算制度

成本核算制度的主要内容包括：成本基础制度；成本核算对象；核算方法和程序；成本考核和成本分析等。

11.财务会计分析制度

为了明确会计指标的完成状况，并对经济活动中的问题进行深入分析，增强会计基础工作的规范性，必须建立完善的财务会计分析制度。其主要内容包括：财务会计分析的内容和分析方法；财务会计分析报告的编写要求；报表说明等。建立、健全完善的会计基础工作的内部控制制度是经济管理的重点之一，单位只有在增收节支、防止漏洞的基础上才能更好地发展壮大。在新时期市场经济的发展过程中，企业面临的竞争压力逐渐增大，只有依据国家相关法律规定与要求，明确企业的实际发展情况，制定完善的内部控制制度，才能保障企业的长远发展。

参考文献

[1]罗宾.基于内部控制视角的企业会计基础工作建设研究[J].会计师，2015，（9）：78-79.

[2]白志霞.基于会计基础工作的企业内部控制探讨[J].新经济，2014，（Z2）：131.

[3]周进清.浅析企业会计基础工作与内部控制建设[J].当代会计，2014，（11）：35-36.

[4]徐利明.用内部控制制度强化会计基础工作[J].经济师，2007，（12）：154-155.

作者：邢恩奇 邢代晓 苏日姑 单位：内蒙古大兴安岭重点国有林管理局财务处 内蒙古自治区新闻出版广电局通辽广播发射中心台 内蒙古自治区通辽市森林病虫害防治检疫站，