事业单位会计控制的完善措施

摘要：目前，我国事业单位在市场经济中的地位越来越重要，为了能够更好地适应激烈的市场竞争，以及保证事业单位内部资金正常运行，事业单位会计内部控制的完善就显得极为关键。虽然经过多年的积累与发展，事业单位会计内部控制工作得到了明显进步，但是对于内部控制建设却远远落后于会计内部控制理论。本文就当前事业单位会计内部控制存在的问题进行了分析，并提出了相应的完善策略。

关键词：事业单位；内部控制；完善

随着我国经济的不断发展，事业单位也逐渐融入到市场化经济的洪流中。为了能够使事业单位的发展更好地适应市场经济的新形势，并在激烈的市场竞争中占有优势地位，完善会计内部控制体系，优化会计内部控制工作环节已成为势在必行的课题。首先，完善会计内部控制体系能够增强事业单位会计基础工作的管理与控制能力，同时还能够合理划分人员之间的权力和义务，只有提高约束力度才能够使会计人员严格遵守法律法规，认真做好本职工作，保障会计信息的真实性。其次，完善会计内部控制体系能够有效防范业务活动出现的操作失误和操作不当，也会帮助会计人员快速的发现工作中的漏洞和不足。最后，完善会计内部控制体系能够为事业单位建立相应的管理体系奠定坚实的基础，使事业单位内部管理环境更加整齐有序。

1事业单位会计内部控制存在的主要问题

1.1基础环境薄弱

由于事业单位在市场经济活动中的经营压力并不如私企大，因此会计内部控制工作也鲜少进行改革和创新。首先，在内部管理制度方面，大部分事业单位都存在制度缺乏适应性、创新性、科学性等问题，制定管理制度时习惯照搬照用，缺乏根据自身的业务特点制定符合的制度。同时伴随着内部管理体系混乱，结构框架不清晰等不足。特别是一些事业单位会计内部控制制度基本是参照财务管理制度而制定的，缺乏会计内部控制制度的特点。其次，在内部管理组织方面，很多事业单位缺乏内部管理的层次性，分工不清晰，或者是以一个内部控制部门来管理上上下下的所有控制工作，缺少专业的会计管理人员，或者对会计人员委以重任，使会计人员掌控所有的内部控制工作，缺少相关部门的约束性。最后，在内部人员工作能力方面，很多事业单位会计人员缺少足够的管理能力，特别是基层会计人员往往缺乏工作经验和专业知识，导致在内部控制过程中出现操作失误。

1.2没有将预算控制和风险控制纳入到会计内部控制体系建设中

预算控制和风险控制是实现会计内部控制作用的主要体现，也是建设的基础与前提。但是实际上，很多事业单位的会计内部控制体系建设中并没有将这两项重要的工作有效融入。在预算控制方面，一些事业单位预算管理总是停留在表面，预算制定没有经过科学合理的构建和编制，不仅预算编制方法简单，而且预算基础工作也没有进行严格的预测和分析，与事业单位的财务管理工作存在脱节现象，导致一些预算指标前后之间存在较大的差距，影响了内部控制工作的顺利开展。在风险控制方面，如今事业单位在市场经济活动中的地位已得到显著提高，面临的社会环境也发生了巨大的变化，事业单位的业务活动范围也越来越大，而这也意味着事业单位所面临的经营风险和财务风险不断扩大。但由于一些事业单位并未将风险控制有效融入会计内部控制体系中，导致会计人员在业务管理过程中难以预测到风险发生的可能性，从而给事业单位带来严重的经济损失。

1.3会计内部控制牵制和控制措施执行不力

事业单位若想要充分发挥出会计内部控制的作用，那么既要做到分工明确，还要做到执行有效。一方面会计内部控制在岗位划分上要结构清晰，明确各岗位的责任和义务，保证会计内部控制体系的完善；另一方面要从会计内部控制策略和方法上进行改进和监管，保证会计内部控制理论能够充分发挥出作用。但实际上，大部分事业单位在会计内部控制牵制和控制措施方面的力度都不足，一是在控制环节上责任分工不清，岗位设计不合理，或者超越权限，违反控制规定，或者权限不足，无法发挥出会计内部控制的实权，从而形成内部控制隐患；二是在内部控制过程中没有将控制制度落实到实处，即控制制度与程序是一方面，实际执行又是另外一方面，从而使内部控制制度停留在表面。甚至一些事业单位的会计人员认为某些业务的控制过程过于复杂和繁琐，因此私自将控制过程进行简化，这实际上并没有发挥出会计内部控制的作用，控制效果和作用自然难以实现。

1.4会计内部控制的监督力度不够

首先，事业单位内部控制监督机制存在滞后现象，部分单位并未形成完善的内部控制监督机制，对于岗位设置存在独立性较差的问题。一些监督部门倾向于对于会计已经完成的工作进行检查和复查，而对于正在进行中的业务则很少进行实时监督，从而导致一些问题没有及时被发现。其次，事业单位内部控制监督机制缺乏对会计人员自身道德的约束力度，只强调工作环节的各个注意事项，而缺乏对道德风险的重视，在监督过程中并没有对会计人员的控制程序、过程等环节进行严格监督。

2完善事业单位会计内部控制的建议

2.1加强内部基础建设

优化内部基础和环境是完善事业单位内部管理活动的基本前提，因此事业单位应梳理好会计内部控制的各项管理制度，明确责任分工，围绕事业单位的实际业务制定会计内部控制制度，契合环境的变化不断调整自身的政策制度，为内部人员提供切实可行的制度指引。其次，健全内部控制组织体系，既要在宏观上做好对事业单位内部控制的把控，还要注重做好会计内部控制环境的优化，合理分配会计人员的岗位和职责，明确会计岗位的独立性，避免出现自我约束和自我评价的现象。同时，加大对会计人员的培训力度，在人员配备上把好关，保证会计人员队伍的素质和水平。

2.2在内部控制中重视预算控制和风险控制

会计内部控制体系中预算控制和风险控制是不容忽视的两个部分，只有将其有效融入到会计内部控制体系中，真正实现两者的作用，才能够保证会计内部控制体系的完善和健全。一方面，事业单位在内部控制体系建设过程中，必须加强重视预算控制和预算风险，特别是要重视预算控制在业务管理中的约束作用，坚决改正将预算控制停留在表面的错误思想，将预算控制与事业单位业务活动相结合，从而充分发挥出预算控制在事业单位内部控制中的作用。同时，必须提高事业单位会计人员的预算意识和风险防控能力，只有这样才能够防患于未然。另一方面，在实践层面事业单位要加强预算控制和风险控制系统建设。首先，应优化预算过程和预算环节，切实将每一步落实到实际上，建立预算前分析、预测，并且在每次开展业务时都能够做好预算控制，使预算控制的应用与实践贴合事业单位的特点。其次，提高预算编制的合理性和准确性，增强预算控制的灵活性。在风险控制体系建设上，要加强内部控制部门与风险控制部门的合作和联系，完善风险评估机制，在内部控制过程中形成风险预测能力，对各个环节做好监控工作，并制定好风险预案。

2.3科学设计会计内部控制结构

合理设计会计内部控制结构能够有效提高内部控制工作的效率，事业单位在配置会计工作人员时必须做好以下几点：第一，建立全面的内部控制组织结构，配置好会计内部控制人员；第二，分配好各岗位的工作内容、职责、权力，并且加强人员之间的权力制约，避免出现单一的控制部门包揽全部控制工作。同时还要明确重要控制事项的审批层次，严禁越权审批和制定例外情况，设置各管理部门要坚持公开化、透明化，充分发挥各岗位的牵制作用；第三，所有会计内部控制人员必须严格遵从控制制度，严格履行控制程序措施，保证内部控制制度的约束性，从而营造出部门之间、人员之间相互检查、相互监督、相互制约的良好局面。除此之外，会计内部控制相关部门还应在日常工作中加强与事业单位各部门的沟通与合作，确保各项管理工作顺利开展。

2.4完善会计内部控制监督，加强考核力度

近年来，由于内部控制制度缺乏以及监督不力等原因，事业单位的国有资产流失现象时有发生，因此，改善会计内部控制制度，加强内部和外部监督的力度势在必行。首先，应加强事中监督力度，要求会计人员必须定期汇报内部控制职责的履行情况，监督部门不仅要重视会计内部控制的工作结果，还要重视会计人员自身的道德素质，在日常工作中加大监管的频率，提高及时发现问题、处理问题的效率，做好防范风险的准备工作。其次，要加强会计内部控制的考核力度，科学合理的制定考核标准，根据内部控制预算目标的达成情况，对内部控制人员进行考评，同时要结合内部控制人员的工作能力、个人素质、工作经验等诸多因素，从而实现公平公正。

3结语

当前，随着我国经济建设的不断发展与进步，事业单位的深化改革也正处于关键阶段。这是时展的必然要求，也是事业单位发展的重要课题。对此应重视事业单位会计内部控制工作，梳理会计内部控制制度，并切实落实各项管理措施，保证会计内部管理的独立性，从而使事业单位会计内部控制工作得到有效开展。

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作者:樊以利 单位:连云港市盐灌船闸管理所