谈建筑施工企业增值税纳税筹划工作

摘要：随着增值税政策的颁布和实施，我国针对建筑施工企业增值税作出了相应的调整，降低了增值税的税率。建筑施工企业在经营管理中，必须严格执行增值税政策调整后的税率，并且要结合具体实际情况，做好增值税纳税筹划工作，推动企业各项工作的开展。鉴于此情况下，本文主要对增值税纳税筹划工作的意义进行了阐述，同时分析了增值税纳税筹划中出现的问题，重点对建筑施工企业增值税纳税筹划措施展开深入研究。

关键词：建筑施工企业；增值税；纳税筹划；意义；措施

引言

我国相继颁布和实施了多项增值税优惠政策，针对税率作出了相应的调整，为各行各业带来了福音，使其增值税税率有所降低。尤其对于建筑施工企业而言，通过增值税政策的推广和实施，为建筑施工企业降低税负提供良好的环境，对企业的发展有着重要的作用。尤其现阶段，建筑施工企业在实际的经营管理过程中，需要结合其经营业务特点，严格执行增值税政策调整后的税率，结合企业具体实际情况，做好增值税纳税统筹工作，促进企业实现良好发展。

一、开展增值税纳税筹划工作的重要意义

随着我国税收改革不断推进，促进了营改增政策的推广和实施，作为我国重要税收政策，建筑施工行业在2016年全面实施营改增政策，通过营改增政策的实施，给建筑施工企业带来极大的影响。在营改增的作用下，建筑施工企业取得了显著性的成效，为建筑施工企业的发展提供了重要保障。在当前这项政策的具体实施过程中，由于受到诸多因素所限制，导致营改增政策的实施存在诸多问题。鉴于当前这种情况下，建筑施工企业要积极面对其出现的问题，结合具体实际情况，重点对营改增政策进行筹划管理，消除其存在的不利因素，使营改增税收政策的整体效能得到最大程度发挥。众所周知，增值税税收筹划作为建筑企业开展纳税筹划工作的重点内容，同时也是其难点工作，增值税纳税成为重点所在。通过当前这项工作的筹划往往有着诸多意义：其一，增值税作为价外税，在具体计算过程中，税额本身往往忽略不计；其二，增值税征收使用需要专用的增值税发票，致使与其相关的项目也是用专用发票，便于实现统一化管理目标。随着营改增政策的全面实施，保证了建筑企业增值税征缴透明化，合理规范了增值税征缴流程，以此来税收管理工作的全面开展，促进税收管理的人性化，有效地抑制了偷税漏税等行为。

二、增值税纳税筹划中出现的问题

（一）纳税筹划意识较为薄弱以往税务管理政策与营改增政策存在明显的差异，在这种情况下，建筑企业要立足于当前的实际，坚持与时俱进，积极转变传统纳税观念，同时要组织企业内部员工学习关于营改增政策方面的内容。根据相关数据调查显示，国内很多建筑企业对增值税纳税筹划认识不到位，整体思想观念不强，这对其纳税筹划工作有着较大的影响，在一定程度上阻碍了其发展。众所周知，增值税计算具有一定的复杂性，对计算有着较高的要求。在增值税额计算过程中，需要企业将生产经营各环节的具体工作纳入核算范围，只有做好上述工作，才能够保证计算的准确性。目前，部分负责计算的人员并没有树立较高的意识，他们的整体业务水平还有待于完善，导致纳税统筹工作受到较大的影响，难以得到顺利的实施。

（二）纳税筹划方法缺乏合理性在增值税计算过程中，要想保证其计算的准确性，则需要根据实际计算的要求，注重对价值链的完整性进行计算，在保证当前工作的基础上，还需要重点加强对相关成本费用的价值链进行详细研究，并且能够做到对其进行管理。同时针对各环节的增值税发票进行管理，这样可以减少重复征税问题，在一定程度上降低了税负。目前国内很多施工企业主要以统一核算方式进行筹划，导致很多价值链中的具体环节无法有效考察，一些具体环节的增值税抵扣也就无法实现。

三、建筑施工企业增值税纳税筹划措施分析

（一）增强纳税筹划意识在企业增值税纳税过程中，要想取得理想的筹划效果，则需要建筑施工企业增强纳税筹划理念，提高纳税筹划意识。具体主要体现在：其一，针对营改增政策而言，需要对其进行深入研究和分析，汲取其他企业丰富的经验，提高对增值税生物税相关问题的认识，了解增值税的特点，并且结合企业当前的实际情况，制定完善的纳税筹划方案。其二，在增值税纳税筹划中，企业需要及时了解行业实施增值税的特点，针对以往增值纳税机制进行创新发展。同时要将其他成功案例进行分析，并且从中汲取其精华应用到具体工作当中，使企业自身增值税纳税筹划水平得到有效的提升。此外，相关人员还需要与行业税收优化政策进行分析，并且注重与财税机关进行密切交流，力求做到对增值税政策了如指掌，这样能够减少政策方面的理解偏差问题，确保纳税筹划学科化与合理化。

（二）优化纳税筹划方法建筑施工企业在进行纳税筹划时，在保证其纳税筹划意识得到增强的基础上，需要注重对纳税筹划方法进行合理优化，不但能够保证增值税纳税筹划的科学性，而且利于增值税筹划工作的操作。鉴于此，为了保证保证筹划工作的效果，则建筑施工企业对自身进行准确的定位，在具体筹划过程中，应当根据具体筹划的需要，将过程性与终结性纳税筹划思路进行有机结合，并且注重创新增值税纳税筹划方法。此外，在增值税纳税的角度来讲，还需要注重培养专业人才，建筑施工企业可根据筹划工作的要求，面向社会公开进行招聘，招揽专业型人才。同时要注重对现有人员进行专业培训，提升相关人员的素质，打造专业化团队，以此来提升建筑施工企业增值税纳税筹划水平。

（三）完善增值税管理体系随着增值税纳税筹划工作的开展，很多建筑企业已经认识到了该工作的重要性，并且能够积极投身于纳税筹划工作的开展。虽然纳税筹划工作取得了理想的成绩，但纳税筹划制度与体系建设不足，仍然存在诸多有待改善的地方。在增值税管理与筹划过程中，企业要注重完善其管理制度，健全筹划工作体系，同时需要重点加强对增值税发票管理。根据增值税申报、扣税凭证等内容，需要健全制度规范体系，强化对统筹规划规范化管理。在保证当前工作基础上，注重加强对供应商信息进行管理，将税务信息管理与供应商管理进行有机结合，合理规范其基本的工作流程。此外，企业需要对供应商纳税人进行确认，注重对供应商详细信息进行搜集，对发票展开分类管理。在信息化时代背景下，企业要充分利用信息技术的优势，积极构建完善信息管理系统，建立供应商信息管理库，将相关方面的信息纳入管理库当中，并注重对日常信息进行维护，进而实现增值税管理。

（四）强化增值税发票管理在建筑施工企业营改增政策实施过程中，增值税专用发票发挥着重要的作用。因此，建筑施工企业要给予增值税发票足够的重视，强化对增值税发票管理，确保这项工作的全面开展。在实际管理过程中，如果不注重对增值税发票管理，将会违反相关法律法规，不但对建筑施工企业的发展造成影响，而且还会给企业造成较大的损失。鉴于当前这种情况下，需要对增值税纳税管理进行重点关注，对其各个环节进行有效疏通，确保其管理流程的规范性，在增值税发票管理过程中，则需要充分发挥财务部门的作用，与其他部门加强合作，使得发票管理在各个环节得到很好的体现。此外，企业应当注重加强对相关工作人员培训教育，通过相关培训工作的开展，为工作人员提供学习增值税专用发票管理方面的知识，不但能够帮助其认识到增值税发票管理的重要性，而且还能够增强其风险管理意识，合理规范相关人员的管理行为，提高其对工作的重视程度，降低企业的资金损失。针对增值税发票传递环节而言，对其进行实时跟踪管理，进而提高其整体管理水平。此外，鉴于增值税抵扣环节而言，相关工作人员需要重视该环节的工作，应当明确具体抵扣的时间，根据相关标准规定，宜叜180天以内完成抵扣工作，其中财务人员需要预先整理发票，并且能够做到及时传递票据。在抵扣之前，工作人员应当注重对票据进行严格的检查，确保票据在规定限期内进行抵扣，只有做好当前方面的工作，才能够减少到期抵扣所造成的损失。建筑施工企业还应当重点加强内部增值税开票管理，为了实现理想的管理效果，根据企业内部具体实际情况，不断完善增值税开票管理制度，对于开票申请加大审核力度，并且要安排专员对开票流程进行监督，对于所开的票据进行审核，以此来保证所开票据的准确无误，提高建筑施工企业的开票管理质量。

结语

在增值税纳税筹划过程中，企业要想取得理想的效果，则需要根据自身的经营管理现状，结合自身业务的特点，严格执行增值税政策调整后的税率。在实际的筹划过程中，还需要树立全新的理念，需要进一步明确纳税筹划的重点，不断完善增值税管理体系，强化增值税专用发票管理，为建筑施工企业营造良好的环境。在保证当前工作的基础上，还需要注重对相关工作人员培训管理，增强其工作意识，推动增值税纳税筹划工作全面开展，促进企业实现全面发展。

参考文献

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作者：刘杰 单位：中铁十六局集团有限公司