县级财政资金绩效评价问题与对策

摘要：县级财政资金指县财政本级预算安排资金、追加和补助的资金，以及上级下达的各类资金。县级财政资金绩效评价是指依据预算法、绩效评价管理办法、专项资金管理办法等法律法规，根据预算申报填报的绩效目标，遵循相关原则，客观运用指标体系，以一定的评价标准和方法，分析和判断财政资金运用的过程和最终结果，总结财政支出的产出和效益。本文旨在探讨如何建立科学的、可操作性强的绩效评价体系，促进财政资金预算安排、支出结构的合理化，使财政资金得到合理的配置，使用效益得到提高。

关键词：县级财政资金；绩效评价；问题；原因；对策

一、县级财政资金绩效评价的意义

财政资金绩效评价近几年才在基层开展，绩效评价仍处于摸索阶段，县级专项资金的预算编制大部分根据县级政府的工作重点安排，对项目实施的绩效评价以事后评价为主，对绩效评价结果的实际应用程度不高，县级财政部门对绩效的指导和监管力度不够。因此完善绩效评价体系，一方面利于预算管理体制不断健全，增加财政支出的透明度，提高政府的公信力，另一方面财政支出结构逐步趋于合理化，资金使用效益逐步提升，是建设现代化财税管理体系的关键内容，也是优化政府治理方式、提升政府履职能力的重要举措。

二、县级财政资金绩效评价中存在的问题及原因分析

（一）绩效理念意识淡薄一是财政资金绩效评价是这几年才逐步开展的工作，属于新生事物，财政部门对这方面一知半解，加之地方财政部门工作量大，人员少，工作上衔接不够紧凑、老帮带不足。很多县级财政部门未真正设置独立的绩效评价管理科室和配备专职人员从事绩效评价管理结构，绩效评价管理系列的培训匮乏，基于应付上级交办的任务，绩效工作的开展走过场、形式化。二是财政资金牵涉的利益关系错综复杂，财政部门、预算（部门）单位、项目实施单位对绩效评价工作的认识不一致，导致绩效评价工作的地位和作用无形中被削弱。财政部门对绩效评价工作的指导和监督不到位，对下拨的专项资金“重分配、轻管理”，致使预算（部门）单位使用财政资金的效果大打折扣。

（二）绩效评价指标设置有待完善从预算（部门）单位的绩效目标申报、自评表和自评报告来看，县本级财政资金绩效目标设置未经过科学、严谨的调查和论证，设置时由相关业务部门和财务部门进行沟通，粗框架设置一、二、三级指标，评分细则不够精准、合理。指标设置仍以产出目标为主，效益目标为辅。有的没有设置关键指标，有的不相关项目合并设置绩效目标。主要原因在于相关人员对绩效指标的理解和研究有限，造成绩效目标和结果的偏差、脱节，不尽人意。

（三）绩效评价管理体系不健全1.绩效评价未建立统一的评价标准和方法。因绩效评价涉及面广、复杂程度高，难以建立统一的绩效评价标准，实施起来难度大，绩效评价主观随意性强，绩效评价处于浅表性开展。2.绩效评价具有滞后性。一是当前国家对民生问题的高度重视，各种扶持补助资金不断下达，资金量逐年上升，县级预算（部门）单位重视预算指标的执行率，对项目资金“重分配、轻管理”，对项目绩效评价缺乏全过程的跟踪，部分项目资金违规使用、绩效填报出现错弊现象。二是县本级财政资金的绩效评价基本是年初预算申报绩效目标，年末填报绩效自评表和自评报告，大多属于事后的监管，事前关于项目实施的可行性、合理性调研几乎处于空白状态，事中跟踪的也以资金的支付进度为主，项目的实施情况跟踪的少，导致有的项目因为前期可研性没有做好，无法实施或进度非常缓慢，项目资金闲置，等到作为存量才被收回，财政资金使用率低，当前的绩效评价无法客观反映财政资金使用全过程的问题。3.绩效评价的覆盖面有待扩大。当前开展的财政资金绩效评价未包含基本支出绩效评价，年初县本级预算批复外的预算调整和追加的各类专项资金也未纳入绩效评价范围。财政资金的分配和绩效评价工作的开展都以专项资金为主，部分专项资金的使用和建设周期1年以上，相关部门大多关注金额大、影响面广的项目绩效评价，对于项目金额小、项目建设周期长的项目关注度不够。大多项目由预算单位自评，项目支出评价关注的多，项目本身的效益性评价少；注重项目资金支出进度、经济效益的评价，项目的前期的可研评价、生态效益的评价、基本支出评价基本空白。

（四）绩效评价缺乏有效的监管。当前财政资金绩效评价大多由预算部门（单位）自评，财政、审计再监督，大部分预算部门（单位）绩效自评存在随意性，如满意度根本没有实地调查测评，效益指标评价也没有深入测评，合规性评价跟踪监管力度不够，都是基于资金拨付进度应付性填报，导致绩效评价的真实性、客观性、有效性大打折扣。因财政部门、审计部门业务繁杂，对财政资金绩效评价一般以抽查方式为主，监管不到位；目前基层已建立县本级预算资金绩效信息数据库，未建立上级专项资金绩效信息数据库，不利于预算资金绩效全方位、全过程、全覆盖的开展，不利于对绩效评价开展过程的实时监督。

（五）绩效评价结果运用率低一是绩效评价结果未能及时、如实向社会全面公；二是绩效评价结果和以后财政资金预算、项目安排挂钩程度低，未能达到有效提高资金使用效率、资金管理能力的初衷。目前财政资金绩效评价很多只是作为档案予以保存以及为提高项目建设管理方面的经验提供参考，对于资金支出的合规性等问题、责任，以及项目实施过程中的相关责任人没有相应的奖惩措施，很大程度上使绩效评价工作流于形式。主要原因在于绩效评价缺乏实际的激励和惩罚制度约束，相关责任人员对绩效评价停留在表层概念，评价结果在部门预算编制的应用不理想，不利于绩效评价的深入开展和预算管理体制的改革和完善。

三、完善县级财政资金绩效评价的措施建议

（一）提高绩效评价工作重要性的认识党的要求将绩效理念融入财政资金的预算安排和管理全过程。县政府、财政部门、预算部门（单位）、项目实施单位都应转变观念，将财政资金使用从注重规模向结构、从注重分配向管理、从合规性向效益性等多方面的转变。一是探索将财政资金绩效评价纳入对预算部门（单位）工作的考核范围，以制度促进绩效管理的深入实施。二是财政部门设置独立的绩效评价管理科室和配备专职人员从事绩效评价管理工作，对预算单位的绩效评价工作加以指导和监督。三是加强绩效评价工作的宣传和系统性培训。探索多样化的宣传途径，使政府所有预算部门（单位）和预算资金使用单位深刻认识绩效理念的重要性、开展绩效工作的紧迫性。不定期组织财政部门、预算部门（单位）及项目实施单位参与绩效评价的相关人员进行专业化培训，提高对绩效评价体系的理解和认识，确保使用财政资金项目的绩效目标得以顺利实施，提高评绩效价工作开展的统一性、客观性和绩效评价管理水平。

（二）优化指标体系和评价标准以兼顾项目指标的纵向可比性和行业的横向可比性，定性定量的科学组合，静态与动态的平衡组合为导向，探索建立符合行政事业单位性质的行业、部门特点的共性和个性指标体系，总结已开展的绩效评价指标体系，摒弃不科学的指标体系，强化生态效益指标、社会效益、服务满意度指标和区域目标值的设置。使得绩效工作的开展易于操作，又能反映资金使用的动态过程。

（三）建立和完善绩效评价管理制度体系1.优化和完善绩效评价制度体系。积极探索并建立和完善符合地方经济社会发展的绩效评价系列制度，使绩效评价工作有章可循，有法可依，有统一的绩效评价标准和方法，提高绩效评价的准确性和科学性。2.建立财政资金绩效评价信息数据库。为扩大绩效评价的覆盖面和深化过程参与，建立涵盖县本级预算资金、上级专项资金收支的信息数据库，对绩效评价实行动态全过程的参与。财政部门应改变以往绩效评价工作事后监督的习惯，加强对预算部门（单位）有关项目、经济业务的前期可行性调研、调查论证，通过提取类似项目、业务的数据，结合社会环境、政策进行分析比对、研判，对财政资金支出的可行性、合理性进行分析；指定专人利用信息数据库，负责跟踪财政资金的收支和项目实施进度，不定期抽查，对照预算批复的内容，有效利用信息技术，扩大项目的抽查覆盖面，发现财政资金使用存在的风险因素，并提出对应的风控措施，加强对财政资金事后绩效评价工作的总结，为提高预算编制的精准性、科学性提供合理的建议，促进财政资金使用效益和效率的提高。

（四）强化财政资金绩效评价监管因财政、审计部门人员不足、业务量繁多、绩效评价专业能力不具备等因素影响，对绩效评价结果的客观性、准确性造成负面影响，为及时消除这方面影响，应探索引入有资质的第三方机构参与绩效评价工作的全方位、全过程监督，促进财政资金支绩效评价工作的科学开展和财政资金支出结构的合理化。

（五）深化绩效评价结果的应用1.充分认识绩效评价结果应用的重要性。财政资金绩效评价结果是财政资金预算安排合理性、科学性，资金使用的合理性、合规性、效益性的反馈，是政府优化资源配置、提高服务能力的有效手段。县级政府、财政部门、预算单位应高度重视绩效评价结果的应用，以评促改、促规范。2.充分认识绩效评价结果公开的必要性。探索通过政府网站等多种形式将绩效评价结果“置于阳光下”，接受群众监督，提高财政资金使用的透明度。3.充分认识绩效评价结果合理应用的紧迫性。将绩效评价结果与预算安排有机衔接，以评价结果促进预算编制的精准化，提高预算管理水平，促进财政支出结构的调整和优化。4.建立绩效评价激励和问责机制。绩效评价结果应向县人大汇报，接受人大的监督，建立财政资金绩效评价纳入政府对预算部门（单位）单位领导考核的内容。5.建立绩效评价结果申诉机制。畅通预算（部门）单位绩效评价结果申诉渠道，促进评价结果的客观性、公正性，有利于评价行为的规范和评价质量的提高。

参考文献：

[1]要转丽.县级财政资金绩效评价的问题与对策[J].中国乡镇企业会计,2020(01):179-180.

[2]闫林.论财政资金绩效评价工作的瓶颈及对策[J].现代经济信息,2019(19):50-51.

作者：苏艺程 单位：华安县乡镇审计服务中心