深化财政税收体制改革研究

摘要：财政税收体制改革是社会经济发展下的必然趋势。随着财政税收体制问题的不断出现，改革势在必行，科学合理的体制能够让税收工作全面发展满足时代需求。让财政税收真正保障全国各级政府物资需求。文章以财政税收体制改革为切入点，分析了当前财政税收体制存在的问题，研究了改革的主要任务，并在此基础上提出建议。

关键词：财政税收；主要任务；改革趋势

国家经济实力的提升让国民生活质量有了显著改善。随着地方体制改革的深化，一些税收项目已经停止征收，保障各地经济水平攀升。新形势下，部分地区财政管理服务职能及管理体制显露出问题，例如税收财政体制存在局限性、体制不健全、转移支付制度不规范、财税制度存在局限性等，直接影响了地方政府建设工作及职能的发挥。本文以深化财政税收体制改革为主线展开相关讨论。

一、财政税收体制显露的问题

（一）预算及核算真实性问题部分财务工作部门在制定单位年度预算以及全年经济核算层面存在虚假行为，数据失真导致核算结果失真。例如部分单位存在漏税及偷税情况或虚开发票行为，一旦涉及金额较大则会直接造成税收流失，直接影响到地方政府的税款收支。

（二）税收体系问题我国财政税收体系需要根据实际状况加以完善，各个地区经济发展呈现明显差异，且工资水平、生活消费水平等同样存在差异。例如小城市消费低、工资低，而大城市虽说工资收入高，但消费水平也高。因此若实施统一个人所得税标准，可能会存在不平等性。

（三）财务监管功利性问题根据财政税收工作实际状况，功利性问题已经日益突出，且影响着财务监管的效果及质量。财务监管制度上仍存在不完善性，实际工作人员在思想教育层面仍需加强指导，树立正确的工作观念，不可让拜金主义、享乐主义腐蚀财务监管的严肃岗位。

（四）纳税意识问题纳税意识淡薄现象现如今普遍存在，不少企业通过各种方式来逃避需要承担的纳税义务。针对这一现象，税收部门需加大宣传力度，让纳税人知晓依法纳税的重要性及必要性，增强纳税意识。

（五）权责分配问题权责分配问题主要表现为地方与中央之间的权责划分问题，呈现不明晰状况。使得一些地方存在不作为情况，在税务问题处理上易出现纰漏。

（六）财税制度问题当前我国财税改革工作正逐步推进，但解决旧问题的同时也应积极预防新问题，让财政政策作用充分发挥。在财政税收体制改革背景下，必须结合实际提出具有时效性的解决措施，考虑到社会环境处于持续变化状态及其特殊性，让财税制度不断完善。

二、深化财政税收体制改革主要任务

（一）明确总体思路财政税收体制改革的思路在于先收支体制配套改革、后预算体制改革，基本要求在于支出体制攻坚、收入体制完善、预算体制突破，改革的重点在于预算体制改革、财权适应改革、支出责任与财力匹配。通过改革顺序、基本要求及改革重点来推动税收体制改革的战略调整。改革需要以各级政府为突破口，明确责任划分，以财权适应财力分配，事权及支出责任为主线展开调整，实现集成性、系统性综合改革。预算体制改革则根据扩大范围、强化监督、发展观察的顺序。首先扩大预算覆盖范围实施改革，了解改革的实际成效；再实施预算编制与执行分离，强化监督机制的建立；最后进行扩展预算期限，明确中长期发展规划与宏观经济景气周期和预算之间的关系。

（二）总结改革内容深化财政税收体制改革需要加快形成透明化、规范化、统一化的转移支付制度，在当前经济环境及资金使用方式变化背景下提升一般性转移支付比重。在分税制体制方面加以完善，让税收体系更具适应性，使税收体系更符合建设环境友好型、资源节约型社会建设相关需求。统筹地方各级政府与中央之间的收入分配体制。同时需要优化支出结构，对公共服务支出比重有所加大，避免出现财政支出结构不合理情况。在深化体制改革时需扩展预算期限并扩大覆盖范围，强化预算监督与管理，预算执行与编制处于相对分离状态。最后需要调整财政层级，真正解决部分乡县地区财政困难状况，让基层政府的基本公共服务能力得以保障。

（三）制定基本目标根据社会主义市场经济体制总体要求，在财政税收体制改革方面应以实现基本公共服务均等化为目标，按照统筹协调、全面协调、可持续发展、以人为本的要求合理对国家财政体系的职能及功能定位展开安排，调整各级地方政府与中央之间的财政关系。明确划分各级政府财政权利财政收入能力及支出责任，提升国家财政体系的系统可持续性、整体健全性以及各级财政的健全性。

（四）规划战略步骤深化财政税收体制改革在战略步骤层面需吸取以往改革经验。首先将切入点定为事权与支出责任划分改革，推动收入体制与支出体制处于联动改革状态，让各级政府支出责任与事权适应自身的财权与财力，继而确保财政税收体制的调整处于适应性状态。同时，应在各级政府支出责任与事权划分基础上对支出管理体制与税收体系加以完善，对分税制财政收入分配体制加以调整。之后可将重点转移到监督体制改革以及预算管理改革两方面，来健全财政税收体制相关功能，重点放在预算体制改革上，形成新型公共财政体制。

三、深化财政税收体制改革策略

（一）树立成熟观念要想实现财政税收体制改革的科学性，必须在改革观念上科学化。根据税收实际情况，政府部门结合实际需求展开征收并运用于基础设施建设中，可提升人民生活水平及生活质量。新时期，税务部门需在财政税收改革力度上予以加强，更强调税收制度的公平性及平衡性。简单来说，从占有社会资源角度，占用多的人缴纳更多税款，占用少的人则减少税款支出，为和谐社会的构建增添助力。在改革实践中，可对生活必需品的税收不断降低，适量提升享受型产品税收；同时针对科技产品、新型产品、环境保护型产品的税收可适当降低，而对成熟工业品税收可酌情增加。

（二）优化财政支出结构财政支出结构的不断优化是确保公共服务均一化的基础。首先必须加强资金预算管理，优化财政支出结构。各县级市级政府可通过调整结构来对财政支出有效节约，将更多资金投入到城市化建设、社会保障、招商引资等工作中，强化地方财政保障能力，缩小城乡差异。其次，需保障地方发展均衡性，让公共服务质量得以切实提升。受到经济发展水平的制约，各级政府职能存在明显差异，其本质上均为服务于民众，因此各级政府必须承担辖区内的政府服务职能，优化财政支出结构，减少人均财力差距，来保障经济发展水平以及公共服务均等性。对于具有发展潜力且经济水平高的区域，应以培养经济成长主动性为主，并确保基本服务。上级政府可向下级提出指导性建议，加速财政体制改革以及城乡服务均一化速度，通过专项资金的设立来保障地方主动性，以地方政府工作积极性及热情的提升加速财政转型。

（三）明确支出责任及事权划分在支出责任划分上以法律法规形式对各级政府加以规范。可考虑以国务院行政法规形式明确各级政府职责，远期则通过相关法律条款的细化让职能分工及事权进一步明确。针对当前已经呈现出的支出责任调整及不合理事权为突破口，全面优化各级政府财政权力、财政能力、支出责任，尽可能对责任明确划分。对于共同承担的支出责任领域需要尽量细化，尽可能减少重叠、交叉情况，在明确的职责下提升工作效率。

（四）优化税制结构根据财政税收体制改革实际状况，要想让改革更为完善与创新，需要在税制结构上积极优化，抓好财政支出管理和税制建设工作。从机构管理角度来看，我国各级政府均需抓住“营改增”契机，避免地税队伍闲置及资源浪费问题。逐步推进机构改革持续简政放权，让制度机制积极完善，提升行政效能，确保社会主义市场经济体制得以健全。

（五）财政体制分级分权财政体制分级分权的实施有利于推动财政支出稳定发展。首先，中央部门需要将权力适度下放，让地方政府获取更多财政实权，从而在税种合理基础上实施税收立法权利及税收减免权利。考虑到财政税收改革要求，对财政支出实施直接管理，缓解财政支出压力，减少财政支出责任。在保障中央财政持续发展基础上各级地方政府财政收入需要合理划分。

（六）完善转移支付体系根据当前实际状况，经济不均衡现象有所缓解但并未彻底消失，构建转移支付体系意义重大。当前我国在转移支付类型方面主要包含体制补助类型、税收返还类型、财力转移支付类型、专项转移支付类型四种。在体系建设上可从以下两方面展开：首先，考虑到转移支付类型的合理性不足问题，可能对不同区域经济收益造成影响，导致财政支出均等化原则逐渐丧失，因此在转移支付体系方面需强调高效性，促使战略发展目标得以尽快实现；其次，由于制度缺乏完善性，在管理及监督层面存在疏漏，易出现糊涂账之类的问题。具体来说，可从改革转移支付资金筹集与分配方法、将主体功能区作为深化转移支付制度改革重点、优化转移支付制度三方面展开改革。

四、结语

综上所述，深化财政税收体制改革需明确当前财政税收体制存在的问题。改革的总体思路及目标，探索并制定更具合理性的改革路径树立科学改革观念。同时认识到税收体制改革并非一蹴而就，需要国家的不断推动，以及社会经济的稳定发展为体系的转型创新提供大环境基础，让改革真正为财政管理，增添助力。

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作者：贾为喜 单位：青岛市黄岛区财政局