SFHD管理中心内部审计问题分析

摘要：内部审计是我国经济发展的重要组成部分，许多企业仍存在很多内部审计问题。文章主要以案例分析为基础，把SFHD管理中心内部审计作为研究对象,分析了SFHD管理中心内部审计体系中存在内审机构建立不完善、内部审计工作不深入、标准化工作流程不完善等问题,在对问题分析的基础上提出了完善内部审计组织结构，发掘审计工作内容深度，全面贯彻标准化制度等建议。

关键词：内部审计；SFHD管理中心

一、引言

随着中国的国际影响力变大，中概股发展越来越快，然而这几年来中概股的世界不再平静，先是爆出某药业财务造假299亿，紧接着2020年爆出某咖啡企业伪造财务报表导致虚增营业收入22亿，这一桩桩的财务造假事件更加验证了内部审计在企业发展中的重要性。但是我们国家对于内部审计研究时间比较短，尽管在这一方面的研究也取得了一定成就，但是实施过程还是困难重重。

二、SFHD管理中心内部审计存在现状

（一）SFHD管理中心公司简介SFHD管理中心成立于2010年8月18日。由河南省交通运输厅和财政厅共同负责。SFHD管理中心主要负责河南省政府性收费高速公路的运营管理，管辖的高速公路里程是全省第一，建设总里程1935.3公里，总投资约2269.6亿元，管理中心设有综合处、财务处、通行费管理处、工程处、路产管理处、监察审计处都负责运营管理和建设项目，这些部门归机关处室管理。截至目前，已有7个管理处和14个高速公路建设项目子公司。

（二）SFHD管理中心内部审计的现状1.内部审计组织机构及人员配置SFHD管理中心设立了审计监察部（简称审计部）作为其内部审计的机构。从SFHD管理中心组织结构图也可以观察到：审计部直接由机关处室领导，向机关处室负责和报告工作。审计部负责整个SFHD管理中心的内部审计工作，其所属的分公司没有审计部门。SFHD管理中心的审计部现有15名审计助理，3名审计主管和2名处长，审计部的人员总共20人，整个SFHD的内部审计工作是由两位处长分别带领团队负责完成的。SFHD管理中心内部审计人员学历情况如下：硕士及以上学历的有1人；本科学历的有4人；大专及以下学历有15人。由此可见SFHD管理中心内部审计人员的学历主要集中在大专及以下，而且从总体上看，审计部人员的学历水平也并不高，这些都在内部对审计工作完成的效率和质量产生影响。SFHD管理中心内部审计人员持有资格证书情况如下：有2人持有CPA证书；有1人持有ACCA证书；有1人持有CTA证书；有14人持有会计资格证书；有2人无证书。由此可见SFHD管理中心内部审计人员所持有的会计资格证的比较多。持有CPA的人数只两个人，还有无证上岗的审计人员。从整体上来看内部审计人员持有含金量较高的证书比较少，资格证书持有量这会对审计报告的专业性和人们对审计报告信赖程度产生影响。2.内部审计的职能定位SFHD管理中心将内部审计看作为“企业警察”，行驶监督、评价职能。审计活动的重点是审核财务收支及预算的执行情况。在《SFHD管理中心内部审计制度》规定了审计部应履行的职责如下：第一，审计和监督公司各部门的收支和经济活动。第二，监督和评价该公司对制定的规章制度的执行情况，工程项目资金的使用情况。第三，公司主要管理者的调职，离职等行为，对该管理者在原工作单位的经营成果等进行审计。第四，审计公司的财务报表的真实、完整性和高速公路建设项目的的合理、合法性。第五，对存在违反法律，损害公司等行为进行专门的审计检查。第六，定期的检查公司对资金的使用情况，确保其按照预算正确的使用，不用于其他用途。从SFHD管理中心的内部审计工作内容可以看出，它作为公司的一种监督机构存在着。3.内部审计的工作流程目前SFHD管理中心内部工作流程有以下七点：一是编制年度内部审计工作计划。二是确定审计对象和制定计划。三是传送审计通知书。四是写审计工作底稿。五是出具审计报告。六是对双方有争议的部分进行复审。七是建立审计档案。4.内部审计活动开展情况在过去五年中，SFHD内部审计开展情况：2015~2019年财务收支审计开展的数量分别是13、15、16、18、18项；资产状况审计开展的数量分别是5、5、6、8、11项；内部控制审计开展的数量分别是0、0、2、2、4项；经济效益审计开展的数量分别是11、12、15、1、20项；任期经济责任审计开展的数量分别是0、1、0、5、5个；专项审计开展的数量分别是0、0、1、0、1项。由此可见SFHD管理中心对资产状况和财务收支进行了很多的审计。内部控制审计和专项审计的进行的比较少，与其他年份相比，有些年份根本没有考虑。由于中央反腐败行动，SFHD管理中心对公司管理层进行了重大调整，这导致了2018年和2019年对任期经济责任的审计数量大幅增加。从这些数据统计中，SFHD管理中心主要是运用了审计的监督和评价职能，体现在对年度公司管理层的绩效考核，预算履行情况等审查。5.内部审计制度体系建设根据全国内部审计工作座谈会精神和国资委关于进一步加强省属企业内部审计工作要求，SFHD管理中心结合自身实际情况，陆续出台了《内部审计管理制度》、《审计质量管理手册》、《预算执行和预算审计办法》等文件，一直以来，SFHD管理中心依照审计署的政策，对上述各项制度进行更新，在绩效考核方面根据公司相关制度规定：给予奖励和惩处两种措施。在审计工作中不滥用私权并且恪守工作岗位，对审计工作有贡献的人给予奖励，在审计工作中向他人暴露公司秘密，不如实上报审计中发现的问题等行为给予惩处，情节严重，送到司法部门进行处理。

三、SFHD管理中心内部审计存在的问题

（一）内审机构的建立不够完善从SFHD管理中心内部组织管理模式可以看出，在机关处室下设立了监察审计处，由机关处直接领导，但是其各个分公司没有设立审计处，不能起到防患于未然的作用，高速公路的建设项目一般周期很长，这些项目一般由各个分公司负责，如果不在分公司设立审计处，这些项目一旦建成再去审计难度很大，而且有些事情已经成定局，无法改变，不能更好的发挥审计“控制”的职能。

（二）内部审计工作内容不深入目前，由内部审计活动开展情况来看，SFHD管理中心的审计项目有很多，比如对财务报表审计，任期审计等审计项目，但从每年完成的数目来看财务方面的审计数量最多，达到了百分之八十以上。财务审计主要是对已经发生的经济活动进行审查，判断经济活动是否符合规章制度，但是这种是在经济活动已经发生之后进行审计，这属于事后审计，不能很好发挥内部审计的防范风险的作用。

（三）内部审计工作人员专业素养不高从内部审计人员的学历、专业和资格证书的持有数可以看出，其内部审计人员大多是专科学历，持有含金量高的证书的审计人员也不多，随着对专业要求越来越高。这些因素都不利于对审计项目的研究。不利于公司审计体系的形成。

（四）标准化工作流程不完善根据审计工作的七步流程和审计规章制度，如《内部审计管理制度》、《审计质量管理手册》等制度文件可以看到这些都只是大概说明工作方式，没有具体、统一的要求：如工作底稿的编制，审计表格的样式等没有统一的要求，过于流于形式。公司的《审计质量控制手册》中包括审计报告质量控制方法、评选手段等，但是质量控制机构的设置和奖惩等方面并没有过多的说明，标准化的内部审计流程需要改进。

四、对SFHD管理中心内部审计发展建议

（一）完善内部审计组织机构首先，由于SFHD管理中心内部的公司大多是为了某段高速公路工程建设所设的，公司涉及的项目复杂，范围广，审计难度大，所以应在各个分公司设立审计部，实现以SFHD管理中心为核心的垂直管理。这样既能实时监督和控制，又保障了审计部门的独立性。其次，设立审计督察小组，由督察小组派出人员跟踪审计。

（二）发掘审计工作内容的深度由于反馈时长的限制，基于财务数据的内部审计工作无法对企业风险防控提供指导。审计工作不应局限于事后审计，将财务报表审计作为审计的主线，与公司治理相比，财务数据本身是一种落后的信息，无法为尚未发生的事情做好准备。应挖掘审计工作深度，对内部控制制度审计和专项审计加强工作强度，从方方面面做好审计工作。

（三）培养专业水平高的内部审计人才人才储备是企业发展的支持力量，企业人才队伍是通过合理配置体现出来的，内部审计的构成不能以数量为基础，应注重人才的培养向有质量的队伍发展。所以人才培训工作应分层次进行，针对性进行培训，如高级管理人员、中低级管理人员等在评估工作中应考虑到这一规则。在考核中，制定出合理的评价标准，采用科学有效的方法来评价职业技能。

（四）全面贯彻标准化制度审计质量是审计工作的灵魂，审计不以质量为导向是对企业资源的浪费。由于在实际工作中缺乏适当的激励和惩罚措施，没有控制体系，违规成本较低等会导致内部审计的风险防范功能降低。在建立内部审计一般工作时，应建立严格的标准化工作程序，如审计底稿的格式，审计表格的样式、审计文书参考范文、技术标准的参考规定等，必须按照标准在集团内部实施。标准的制定必须结合所属单位的特点，并加以适当调整。

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作者：靳舒宁 刘彤 单位：南阳理工学院