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金属大宗商品贸易税务风险识别防范

金属大宗商品贸易税务风险识别防范摘要: 摘要:进入二十一世纪之后,由于受电子商务模式的影响,大宗金属交易方式发生转变,试水电子商务的金属企业越来越多。在此情况下,大宗金属商品交易所面临的风险越来越多,其中一项就是税务风险。本文从税务风险的相…

摘要:进入二十一世纪之后,由于受电子商务模式的影响,大宗金属交易方式发生转变,试水电子商务的金属企业越来越多。在此情况下,大宗金属商品交易所面临的风险越来越多,其中一项就是税务风险。本文从税务风险的相关概述入手,在电子商务背景下分析识别金属大宗商品贸易税务风险,进而从发票管理、税务风险管理体系等多方面提出防范金属大宗商品贸易税务风险的具体策略,以此有效控制金属大宗商品贸易的税务风险,为长期稳定发展金属大宗商品贸易提供保障。

关键词:金属大宗商品贸易;税务风险;防范

在发展的过程中,金属大宗商品贸易所面临的市场环境非常复杂,自主开发电商平台的大宗金属商品贸易企业的发展显然会受到各种各样风险问题的影响,税务风险就是其中之一。如果无法有效地防范金属大宗商品贸易税务风险,则很有可能给金属贸易企业以及交易平台的声誉带来负面影响,甚至还会给企业的后续发展造成阻碍。在电子商务背景下,越来越多的金属大宗商品贸易利用网络平台进行,所涉及的税务风险显著增加。本文正是在此背景下选择对金属大宗商品贸易的税务风险防范问题进行研究。

一、税务风险相关概述

(一)税务风险含义梳理国内外学者关于税务风险的研究成果,可从两方面来理解税务风险,一是由于优惠政策利用不充分而导致的税款多缴纳风险,比如对电商平台和软件的开发者而言其作为高新企业能享受的税法优惠政策,但由于税务筹划人员个人素养等原因导致无法准确地适用税法,出现税款多缴纳情况;二是与现行的税收法律法规相比,企业的纳税行为有不相符的情况,存在少纳税、未纳税的情况,从而面临声誉受损、刑罚处罚、加收滞纳金、罚款、补税等风险。税务风险具有主观性、必然性和预先性等特点。主观性,即对于涉税业务,税务机关和纳税人的理解存在差异,以至于直接产生税务风险;必然性,最大化税后净利润是每一个企业最终的经营目标,因此在纳税的过程中企业定然会尝试最小化税务成本,而政府制定相应税收政策的初衷与企业最大化利润的目标之间有一定矛盾存在,以至于税务风险很难完全规避;预先性,在进行财务核算、日常经营活动时,在进行税费缴纳之前税务风险就已经出现。[1]

(二)税务风险形成原因在企业生产经营过程中,形成税务风险的原因可分为内部和外部两部分。内部税务风险形成原因:一是企业管理人员不具备较强的依法纳税意识,以至于企业无法做到事前控制、事中监督、事后审查涉税处理,税务管理被轻视;二是企业不具备完善健全的税务风险管控体系,企业的流程管理、内部审计、风险管理等环节存在缺陷,以至于税务风险出现;三是缺乏专业的税务处理人才,税务处理工作对工作人员的专业性要求较高,而很多企业内税务人员却未专门配备,以至于在防范税务风险方面企业无法抢占先机。外部税务风险形成原因:一是执法不规范,税务机关的工作人员如果无法对税收相关法律法规透彻理解,或不够深入了解企业业务,将会出现错误执法或不规范执法的情况,企业的税务风险必然增加;二是外部经营环境,当前市场环境瞬息万变,不断变化的宏观政策都是企业所无法预见的,如果企业无法适应外部环境变化,税务风险增加的概率骤增;三是沟通不畅,企业与税务机构有着不同的功能,如果在涉税事务方面企业不能够与税务机构保持良好沟通,很有可能会造成税务风险出现而不自知。

二、金属大宗商品贸易税务风险分析

在电子商务背景下,金属大宗商品贸易的税务风险发生了一些变化,接下来就从内外部两方面税务风险形成原因识别分析金属大宗商品贸易税务风险。

(一)发票产生的税务风险在电商交易平台上,金属大宗商品交易一般是利用O2O商业模式进行,为提供良好的服务体验,帮助客户提升运营效率,一般会整合物流与货物配套服务,甚至申请“无车承运人”资质,但钢运传统模式下的“小”“散”“乱”“差”是普遍存在现象,80%的运输主体是中小车队或个人。(1)当个人无法提供合法的发票时,将会出现企业所得税前扣除成本费用的风险,根据我国现行所得税法规定,从事大宗金属商品交易的企业必须要在具备有效、合法的凭证支持下才能够扣除成本费用,这里的有效合理凭证一般指的就是发票;(2)当这些中小车队主体作为小规模纳税人无法开具9%税率的增值税发票,而平台作为无车承运人需要对委托方开具9%税率的发票时,巨额的销项税额无法获得足够的进项发票进行抵扣,会使企业面临巨大的税务压力。[2]

(二)电商平台促销活动的税务风险金融大宗商品贸易在电子商务平台上进行时,此类平台也会像一般的电子商务平台一样推出电子红包、电子折扣券、抵用券等营销活动,此类营销活动实际上是将终端消费者、商家、平台捆绑在一起,如果这种营销活动由其中一个参与主体孤立进行,税务风险将会产生。招商引客是金属大宗商品贸易电商平台所必须开展的营销活动,为了吸引消费者和商家,一般会采取代金券派送等营销方式。在此过程中,涉税时最核心的问题还是发票。在实际交易的过程中代金券款项由电商平台支付,在相应发票无法取得的情况下将没有办法进行所得税前扣除。可见,促销活动所产生的税务风险确实值得关注。

(三)第三方中介税务机构产生的税务风险在大宗金属商品交易的过程中,为了更好地把控税务风险,电商平台一般都会聘请第三方税务中介机构帮助自己进行税务筹划,进行涉税鉴证。企业从第三方税务中介机构处获得所得税鉴证服务报告可以帮助其梳理管理所得税的相关筹划流程,让其更好地纠错查漏。但实际上很多税务中介机构都有着繁重的工作任务,且工作时间紧迫,以至于经常会有各种各样的质量问题出现在所得税鉴证服务方面,以至于加重企业的税务成本。不尽责的第三方中介税务机构将很难帮助企业防范税务风险,甚至还会造成税务风险增加。

(四)代收款项产生的风险在电商平台上进行金属大宗商品交易,所有款项代收是不可避免的,也正是因此造成了一定税收风险的出现。一般金属贸易电商平台的业务流程上,需要对所有款项代收,居间担保的角色是电商平台所扮演的,在完成交易之后再向商家返还扣除佣金的费用。也正是因此往往会出现在进行纳税申报时电商平台的服务费用与整个资金流入不相符,代收代付所产生的纳税义务对于从事大宗金属商品贸易的电商平台而言很难规避。值得注意的是,发生业务的状态是税务机关判断纳税方是否存在增值税专用发票虚开的判断依据,因此大宗金属商品贸易电商平台必须要保持税务业务链条,以此来避免自己有增值税专用发票虚开的嫌疑。

三、金属大宗商品贸易税务风险的具体防范策略

从上述分析可以非常清楚地发现,大宗金属商品贸易在电子商务平台上进行时,如果不小心防范,确实会有电子商务平台造成一定税务风险。接下来就结合金属大宗商品贸易特点,提出防范税务风险的具体策略。

(一)加强发票管理在进行金属大宗商品贸易时,无论是交易双方还是电商平台都必须要提高发票管理意识。首先,电商平台在推出促销活动时可以与商家达成协议,明确代金券是否需要商家向电商平台提供发票,避免电商平台由于发票的缺失而无法进行抵扣。其次,在电商平台上,应明确增设发票开具选项,一方面提醒买方和商家发票管理,另一方面帮助买方合理地获得发票,减少经营成本,帮助双方合理控制涉税风险。再者,充分掌握“无车承运人”资质优势,用好代开、抵扣政策,减轻税务压力。

(二)建立税务风险管理体系在金属大宗商品贸易过程中,想要有效地防范税务风险,就必须要将税务风险管理体系建立起来。首先,在进行大宗金属商品交易的电商平台内可将税务工作领导小组专门设立,以此来配合财务部门开展涉税工作,管理好税务风险。其次,在大宗金属商品交易电商平台应将税务风险管理绩效考核制度制定,以此来实现税务风险管理深化,快速提升平台的税务风险管理工作水平,到位落实各项税务风险管理制度。最后,金属商品交易电商平台应设置培训机制,定期安排相关人员开展税务知识学习,确保最新的税法知识被财务人员掌握。[3]

(三)定期接受外部税务专项审计服务为有效防范税务风险,金属商品交易电商平台可聘请专业的税务师事务所或会计师事务所来进行外部专项审计,审计平台公司的税务风险状况和内部控制,从而将针对税务风险管理、经营管理的意见提出,帮助电商平台公司更好地防范税务风险。值得注意的是,在对金属商品交易电商平台的税务风险管理、税务风险进行考虑时,无论是税务师事务所还是会计师事务所都是从第三方角度进行,所提出的建议将会更加客观、真实、独立、专业,对优化、完善电商平台公司的税务风险管控体系和内部控制制度非常有利。

(四)加强税企沟通交流在当前市场环境下,想要有效地防范税务风险,金属商品交易电商平台就必须要掌握了解税务机关工作方式、工作流程,准确解读税务相关法律法规。基于此,建议此类电商平台公司应与当地税务机关保持良好的沟通态势,将良好的交流、沟通氛围营造出来,以免税务风险因为不到位理解税法而出现。

四、结语

本文通过对金属大宗商品贸易税务风险的分析,发现在电子商务背景下其税务风险具有一定特殊性。想要有效地防范由于发票、促销活动、第三方中介税务机构、代收款项而产生的风险,金属商品交易电商平台可采取加强发票管理、建立税务风险管理体系、定期接受外部税务专项审计服务、加强税企沟通交流等措施,以此来合理解决税务问题,将税务风险减少。

参考文献

[1]魏霞.加强企业税务管理,防范和化解税务风险初探[J].纳税,2019(32).

[2]张正伟.基于税务管理流程的企业税务风险管理系统设计[J].中国集体经济,2019(11).

[3]潘英杰.加强企业税务管理,防范和化解税务风险初探[J].今日财富,2018(15).

作者:黄若虹 单位:广东广物物资有限公司

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作者: 中国论文网

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