县级财政部门内部控制建设加强思考

摘要：县级财政部门作为地方政府的资金管理部门，承担着贯彻执行国家财政、税收方针政策，制定地方经济发展规划，组织财政收入，保证财政支出和调度管理国有资产，监督指导全县经济活动的职责。县级财政部门通过建立科学、完善的内部控制体系，防范财政业务风险和廉政风险，优化财政治理，推动依法理财，为全县社会经济健康有序发展发挥重要的作用。本文分析了县级财政部门的内部控制问题，并提出了加强财政部门内部控制的建议和措施。

关键词：县级财政部门；内部控制；建设

一、县级财政部门开展内部控制的意义

当前，我国正处于社会经济发展的关键时期，坚持和完善国家监督体系，加快建立现代财政制度，以改革创新的精神加强和改进基层财政部门内部控制和监督评价工作，具有十分重要的意义。财政部门内部控制是指在遵守执行国家法律法规的基础上，通过查找、评估财政管理中的各类风险，制定并有效实施一系列制度、程序和方法，构建形成事前防范、事中控制、事后监督和及时纠改偏差的动态过程和机制，从而提高财政内部管理和依法理财的水平。财政部门内部控制的目标主要包括：第一，严肃行政纪律，有效履行财政职能，贯彻落实好县委县政府的决策部署及财政部、省财政厅、市财政局的工作安排。第二，各项政策与规章制度符合法律法规规定并得到有效贯彻执行。第三，严格遵守廉洁从政规定，防范风险和舞弊。第四，工作记录等各类管理信息、预决算报告和各类财政数据做到真实完整。

二、县级财政部门内部控制建设的现状

1.建立内部控制组织架构由一把手局长担任局机关内部控制委员会主任，负责全局内控工作统领，下设内控办，承担内控日常工作，各股室分别设内控管理岗和内控管理联络员一名，负责本股室的内控工作具体责任和联络责任。

2.“1+7”模式的内控制度体系“1”是指内部控制基本制度，“7”是指按照分事行权、分岗设权、分级授权的要求梳理财政管理风险节点，制定了7个方面的专项风险防控管理办法，保证财务管理活动符合国家法律法规。

三、县级财政部门内部控制建设中存在的问题

1.思想认识不到位，内控意识薄弱内部控制作为单位内部规范财政运行管理的核心组成部分，内控实施程度的高低以及取得的实际效果直接决定了单位管理水平的高低，科学全面的内部控制能够规范财政运行管理，有效防范业务廉政风险。然而就目前情况而言，许多工作人员对于加强财政内控的意识薄弱，对于加强内控的实际意义和重要性认识不到位，认为财政工作就是积极组织收入，合理保障支出，把各项资金及时准确地拨到用款单位就可以了，内控是领导层面管理的事情，与普通业务人员没有关系。还有少数工作人员对内控的认识存在偏差，认为内控仅仅是针对财务部门的规章制度约束，不涉及财务资金的岗位就不存在内控风险和违规现象。财政部门承担着对其他预算单位经济业务活动的指导、监督、检查的责任，而对自身缺乏有力的监督和约束，财政系统违规违纪的问题时有发生。

2.内控制度执行力不足，内部控制效果欠佳全力保障内控制度的有力执行，内部控制才能得到持续健康发展，内部控制才不会是一纸空文。目前存在的现象是，财政部门建立了一系列的内控制度、办法和流程，而在日常工作中内部控制成为规章制度的汇编，并没有对各部门履行职能的过程形成约束和达到防控风险的目的，有章不循、流于形式。还有部分财政部门的内控制度照搬照抄其他行业部门的，不切合自身实际，不符合财政部门的业务操作流程，缺乏执行的可行性。还有一种情况是当现有的内控关键环节和流程变化时，没有及时修订完善，找出风险防控点，内控制度滞后导致内部控制效果欠佳。

3.内部控制评价欠缺，阻碍了内控水平的提高内部控制评价是实施有效的内部控制不可或缺的重要组成部分，然而，在内控建设的初始阶段，由于管理者对内部控制评价认识的不到位，对内部控制评价往往予以忽视，甚至有一些戒备心理，这就造成了单位的内控评价缺乏主动性。另外，每年例行审计也只是针对财政资金的使用是否规范进行常规的审计，尚未建立针对财政部门内部控制的专项审计，从这一层面来看，财政部门内部控制也就缺少来自外部的审计监督评价。

4.各部门缺乏沟通和配合，导致内部监督空位财政工作涉及面广，专业性强、业务流程节点多，各部门在履行职责时往往各司其职，协调配合能力不够，各部门之间缺少及时的交流，缺乏业务的沟通机制，导致既有交叉重复的工作，同时又存在内部监督空位的现象。比如预算和决算的编制，内控部门往往没有参与部门预算的编制过程，仅仅是对预算的执行过程进行监督检查。

5.内控管理人员不足，缺乏高素质的专业团队内控管理人员是单位内控的实施主体，现阶段内控建设处于起步阶段，由于内设机构设置、人员编制有限等客观原因制约，不可避免地存在一人多岗、一股多职的现象，从事内控管理的专业人员严重缺乏。内控监督的手段落后，还是采用查阅资料、账册，以及问询情况的方法进行监督，内控管理人员遵照以往的工作经验用习惯性思维处理问题，缺乏创新意识，对财政运行过程中出现新问题缺乏专业的判断，墨守成规没有前瞻性。对信息化技术掌握少，不能利用现代化信息科技手段实现对财政管理的全流程监督管理。

四、加强县级财政部门内部控制建设的建议和措施

1.提高对内部控制重要性的认识，强化内部控制理念利用各种资源媒介开展培训和宣传，牢固树立内控理念，通过内控理论知识学习，强化内控责任意识和防范意识，化解财政风险。推进单位内控文化建设，将内控制度作为组织纪律的拓展和延伸，成为日常工作中自觉和必然的行为准则。通过营造“人人将内控，事事讲内控”的良好氛围，改变不良的工作作风，提高工作效率，促进廉政建设。

2.加强内控制度建设，完善奖惩机制制度建设是内控体系建设的基石。财政部门业务繁杂，单位性质不同于企业。县级财政部门作为政府的“钱袋子”，应在遵照国家政策的基础上，立足于本地实际情况，在对当下经济形势研判的基础上，按照可操作性、全面性、重要性以及客观性的原则，制定与自身单位业务特点以及未来发展规划相一致的内控管理制度，保障内控管理人员有章可循、有据可依。在内控监督环节引入奖惩机制，通过奖惩机制调动干部职工落实内控的积极性，将内控考核绩效和年度个人考核形结合，对于内控工作表现突出的部门和个人给予奖励，对于内控出现纰漏的工作人员予以惩处，追究责任。

3.完善内控考核评价有效的内部控制离不开内部控制评价，通过制定统一的内控评价办法、内容和标准来检验内部控制的质量和效率，及时发现财政管理工作中的存在的风险并予以修订完善，促进内控体系的成熟发展。财政部门内控评价业务层面应该重点关注：预算管理情况（例如拨款额度范围是否执行预算，支出进度是否合理，有无超预算情况）、收支管理情况（收入是否归口管理，印章和票据保管和使用符合规定）、政府采购管理情况、资产管理情况、建设项目管理情况、合同管理情况。同时，建立政府审计部门对财政部门的内控实施常态化监督评价的目标导向，通过内部自我评价和外部监督评价相结合，实现内控评价监督的全方位涵盖。

4.建立股室之间的横向协调机制，加快内控信息化建设在财政部门内控管理运行中，建立股室之间的横向沟通协调会议制度，畅通信息沟通和配合的渠道，明确各部门的职责范围和分工，细化到各项业务的目标、范围和内容，及时发现风险防控中的薄弱环节。股室之间形成相互制约，信息共享、精准预警的机制。依托金财工程，财政管理一体化平台建立内控信息化体系，根据内控制度体系中识别出的风险点，在预算业务、财务收支、政府采购、资产管理等业务流程中嵌入风险监测、预警、报告功能，实现对业务流程的自我控制。

5.建立高素质的内控内审机构随着内控理念的不断发展，内部审计必然成为内控管理的主要方式。通过选拔高素质的人才组成专门的内控内审机构，对内控人员的综合素养和专业技能培训，夯实内部控制和风险防范的理论基础，把信息化技术融入内控，高效开展工作。内审机构可以采取日常监督和专项监督相结合的方式，综合利用约谈、审核、监控、检查、绩效评价等方式对内部控制和运行事前事中事后全过程进行监督管理，查补漏洞，提升监督成效。

五、总结

在当前社会经济快速发展的形势下，国家高度重视政府职能机构的内部控制建设，这为财政部门的改革发展带来新的契机。财政部门从提高内控责任和风险防范意识、加强内控监督、建立协调和奖惩机制入手，确保内控制度落到实处、见到实效。通过建立完善的内控体系和内控考核评价指标，把内控监督嵌入财政管理全流程，强化内部制约，防范违规行为，竭尽全力提高财政部门的履职能力，保障财政资金发挥最大的价值，促进民生健康发展。

参考文献

1.陈冲.地方财政部门加强内控建设探讨.西部财会，2019（08）.

2.定青吾木.行政事业单位内部控制评价探讨.商讯，2019（35）.

3.秦丽.浅析地方财政部门内部控制体系建设.山西财税，2016（10）.

作者：尚文娟 单位：宕昌县财政局